![]() |
#14 |
Участник
|
Производится кап.ремонт (модернизация) ОС, при которой не изменяется срок службы ОС. В налоговом учете РФ есть требование, что в данном случае сумма амортизации рассчитывается по восстановительной стоимости до тех пор, пока не произойдет полное списание ОС. То есть сумму кап.ремонта за срок жизни ОС до кап.ремонта досписываем после окончания срока списания. (Письмо ФНС от 14.03.05 N 02-1-07/23, письмо УФНС по г.Москва от 16.06.06 N 20-12/53521.)
Пример: Первоначальная стоимость ОС = 60 000р Срок службы = 60 мес. Начисляли амортизацию (бух и нал) 8 мес = 8 000р Потом провели кап.ремонт = 18 000р После этого должна начисляться амортизация следующим образом: 1. Бухгалтерский учет Согласно разъяснениям Минфина России, в бухгалтерском учете при увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции амортизация должна начисляться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования (письмо Минфина России от 23.06.2004 № 07-02-14/144). База для дальнейшего начисления амортизации = Стоимость ОС до модернизации – Сумма амортизации, накопленная к моменту модернизации (включая месяц амортизации) + Сумма модернизации. (60000+18000-8000)/(60-8)=1346,15 руб каждый месяц - всего 52 месяца 2. Налоговый учет Порядок начисления амортизации после проведения модернизации для целей налогового учета, отличается от того, как это принято в бухгалтерском учете. Правила начисления амортизации в налоговом учете установлены статьей 259 НК РФ. Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация, для расчета амортизации используется изменившаяся первоначальная стоимость и срок полезного использования. База для дальнейшего начисления амортизации = Стоимость ОС до модернизации + Сумма модернизации 78000/60=1300 в течении 52 месяцев, 1300руб - в 53 месяце (так как сумма еще не вся списана, амортизация продолжает начисляться в той же сумме до окончания списания) 1100руб - в 54 месяце (в последнем месяце списывается оставшаяся сумма, которая может быть меньше либо равна стандартной ежемесячной сумме амортизации) Мы эту модификацию уже реализовали в Аксапте. Так что с моей стороны данный вопрос снят. |
|